12月25日，十四屆全國人大常委會(huì)第十三次會(huì)議通過了《中華人民共和國增值稅法》，自2026年1月1日起施行。增值稅是我國第一大稅種，隨著增值稅法制定出臺(tái)，我國現(xiàn)行18個(gè)稅種中已經(jīng)有14個(gè)完成立法，涵蓋了大部分的稅收收入，全面落實(shí)稅收法定原則取得重要進(jìn)展。

　　增值稅法制定的背景是什么？主要內(nèi)容有哪些？哪些項(xiàng)目可免征增值稅？一起來看本期的快問快答↓

　　問：增值稅法制定的背景是什么？

　　答：增值稅是我國第一大稅種。2023年國內(nèi)增值稅收入6.93萬億元，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅收入1.84萬億元，出口退稅1.71萬億元，增值稅收入合計(jì)7.06萬億元，約占全部稅收收入的39％。

　　增值稅作為流轉(zhuǎn)稅、價(jià)外稅，對(duì)貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額予以征稅，采用“上征下抵”的征收機(jī)制，在保障稅款征收的同時(shí)，可有效避免重復(fù)征稅，體現(xiàn)了稅收中性。

　　全國人大常委會(huì)法工委經(jīng)濟(jì)法室主任楊合慶介紹，增值稅法保持增值稅稅制基本穩(wěn)定、稅負(fù)水平總體不變，同時(shí)，總結(jié)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、體現(xiàn)改革成果，對(duì)于健全有利于高質(zhì)量發(fā)展的增值稅制度，規(guī)范增值稅的征收和繳納，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，具有重要意義。

　　問：增值稅法主要內(nèi)容有哪些？

　　答：增值稅法共6章38條。其中明確稅率和應(yīng)納稅額，即維持現(xiàn)行13％、9％、6％三檔稅率不變，對(duì)部分貨物、服務(wù)出口適用零稅率。

　　在規(guī)范征收管理方面，增值稅法明確增值稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，進(jìn)口貨物的增值稅由海關(guān)代征，并對(duì)增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅地點(diǎn)、計(jì)稅期間、扣繳義務(wù)人等作了規(guī)定。

　　黨的二十屆三中全會(huì)對(duì)深化財(cái)稅體制改革作出全面部署，對(duì)優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)、規(guī)范稅收優(yōu)惠政策、完善增值稅留抵退稅政策和抵扣鏈條等提出明確要求。

　　對(duì)此，楊合慶表示，增值稅法貫徹落實(shí)黨的二十屆三中全會(huì)精神，完善相關(guān)制度規(guī)定。

　　一是堅(jiān)持稅收法定原則。對(duì)增值稅的稅制要素、稅收優(yōu)惠、征收管理等，能在本法中明確規(guī)定的都予以明確，減少和規(guī)范對(duì)國務(wù)院的立法授權(quán)。

　　二是規(guī)范稅收優(yōu)惠政策。在現(xiàn)行增值稅優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，根據(jù)形勢(shì)變化調(diào)整完善有關(guān)免稅項(xiàng)目；授權(quán)國務(wù)院對(duì)支持小微企業(yè)發(fā)展、扶持重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)、鼓勵(lì)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)就業(yè)、公益事業(yè)捐贈(zèng)等情形制定專項(xiàng)優(yōu)惠政策，體現(xiàn)對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的支持；要求國務(wù)院對(duì)增值稅優(yōu)惠政策適時(shí)開展評(píng)估、調(diào)整。

　　三是完善增值稅留抵退稅制度。對(duì)于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額大于當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的部分，明確納稅人可以選擇結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣或者申請(qǐng)退還，同時(shí)為進(jìn)一步完善增值稅留抵退稅政策改革留出空間。

　　問：哪些項(xiàng)目可免征增值稅？

　　答：《中華人民共和國增值稅法》第二十四條規(guī)定，下列項(xiàng)目免征增值稅：

　�。ㄒ唬┺r(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治；

　�。ǘ�）醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)；

　�。ㄈ�）古舊圖書，自然人銷售的自己使用過的物品；

　　（四）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；

　�。ㄎ澹┩鈬�政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；

　�。�六）由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品，殘疾人個(gè)人提供的服務(wù)；

　�。ㄆ撸┩袃核�、幼兒園、養(yǎng)老機(jī)構(gòu)、殘疾人服務(wù)機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹服務(wù)，殯葬服務(wù)；

　�。ò耍�學(xué)校提供的學(xué)歷教育服務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)；

　　（九）紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動(dòng)的門票收入，宗教場(chǎng)所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入。

　　來源：綜合經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào)（記者李萬祥）、央視新聞客戶端

　　策劃：萬政、陳婧琳